有多少人在繳納個人所得稅？（修訂版）

媒體報道，2023 年度個稅彙算清繳資料釋出，今天有空，找了半天，並沒有找到這份報告。我以為會有一份類似報告的東西公佈。但並沒有。只有一些通稿的報道。

根據報道「國家稅務總局今天釋出的 2023 年度個稅彙算清繳資料顯示，我國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員佔比超過七成，個人所得稅有效發揮了調高惠低作用。」

值得注意的是，這不應該解讀成「我國無需繳納個稅人員佔比超過七成」，顯而易見是是斷章取義的錯誤解讀。注意前提條件：「我國取得綜合所得的人員」。七成是這個「我國取得綜合所得的人員」的七成。而「我國無需繳納個稅人員佔比超過七成」，這顯而易見是另一回事。我國不需要納稅的人數肯定遠超過 70% 的比例。

那麼問題來了，「取得綜合所得」是什麼意思？「取得綜合所得」的人數有多少？

先說第一個問題，在我國，「取得綜合所得」是指個人在一個納稅年度內取得的四類主要收入的總和，具體包括：

1. 工資、薪金所得：這是指個人因任職、受僱或提供勞務所取得的工資、薪金、獎金、年終獎等收入。

2. 勞務報酬所得：個人因提供獨立勞務（如律師、顧問、設計師等）所取得的報酬。

3. 稿酬所得：個人因發表文章、文學作品、藝術作品等取得的收入，通常還可以享受一定比例的稅收優惠。

4. 特許權使用費所得：個人因將專利、商標、著作權等無形資產授權給他人使用所取得的收入。

這些所得在一年內合併計算為綜合所得，並按年進行納稅申報。

把術語和定義界定清楚，才有繼續討論的必要。否則，容易離題萬里。網路上討論資料很容易陷入這樣的困境。

我們繼續，「取得綜合所得」這個資料，意味著要在「個人所得稅」這個官方應用裡進行個人申報。當然，申報不意味著必須額外交稅。

第二個問題，「取得綜合所得」的人數是多少？很抱歉，目前沒有官方的資料公佈。

那麼，可以推斷出來嗎？根據現有的資料，很難給出可信的資料，可以嘗試反推哪些資料是不可靠的。

有一個流傳的說法是「根據中國統計年鑑的資料，2022 年個人所得稅納稅人是 6512 萬人。」這個資料和這個說法被很多人引用，但其實並不可靠。我相信他們也都是從搜尋引擎得到的結果，但是，中國統計年鑑就沒披露過這個資料，不過又是以訛傳訛罷了。

根據前述官方報道，2023年，我國提高了「一老一小」三項專項附加扣除標準，也就是子女教育、贍養老人和 3 歲以下嬰幼兒照護，而這項優惠政策，使得 2023 年全國約 6700 萬人享受到了該政策紅利。

據此，我們可以得出兩個推論：「取得綜合所得」總人數，肯定超過 2.23 億人( 6700 除以 30% 大約是 2.23 億)。實際繳納個稅人數，至少超過 6700 萬。因為：

取得綜合所得總人數 = 取得綜合所得但無需繳納個稅人數 + 實際繳納個稅人數

實際繳納個稅人數 = 受到優惠政策人數 + 沒受到優惠政策人數

沒受到優惠政策人群：他們既不需要子女教育、也不需要贍養老人、也沒有 3 歲以下嬰幼兒需要照顧，這個群體數量到底多少，推算不出來。但可以確定的是，青年人居多。

另一個推論，沒受到優惠政策人群，可能主要是僅適用 3% 的最低檔稅率的群體。

根據報道內容：

我國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員佔比超過七成。在剩餘不到三成的實際繳稅人員中，60% 以上僅適用 3% 的最低檔稅率，繳稅金額較少。

最低檔稅率應稅收入不超過 36000 元。這裡需要額外解釋一下：每個月的應稅收入為 3000 元，我之前寫成月收入 3000 了。因為 5000 起徵，5000 + 3000 = 8000，對應的其實是月收入超過 5000 但不超過 8000 這一檔。

那麼，一個上限可能是，享受到優惠政策的 6700 萬人，佔實際繳稅人員的 40% (100% – 60%)。以此推算的話，實際繳稅人總數大約是 1.675 億人。要注意這是一個上限數值。至於下限值的 6700 萬我認為參考意義不大。更為合理的數字，應落在在這兩個數值中間，靠近上限一些。

另：如果取 1.675 億，佔取得綜合所得人員的 30%，那麼取得綜合所得人員總數大約 5.58 億人，注意這也是個上限值。

然後是年收入 100 萬元以上的高收入者約佔申報人數的 1%，這裡的申報人數，我們按照實際繳稅人來理解的話，那麼，這部分群體的資料上限不到 168 萬人。他們貢獻了個人所得稅(用 2022 的資料口徑，約 1.5 萬億）的一半，算下來，平均一個人約 45 萬。當然。實際高收入人群平均納稅會高過 45 萬。有意思的是，我國個人所得稅最高稅率差不多是 45%。當然，這應該只是一個巧合。

以上資訊，除了推論的資料，其他都有官方資料（統計年鑑）或報告作為參考，歡迎指出錯誤或紕漏。