微小額免稅：減輕小微企業有形動產稅合規負擔的高性價比路徑

在美國大多數州，不僅對企業的不動產（包括土地和建築物）徵收財產稅，還對機器、裝置、裝置和存貨等有形動產（Tangible Personal Property，簡稱 TPP）徵稅。

對於很多小型企業而言，動產稅雖然額度很小，但為了計算和申報稅額卻需要投入大量時間和精力。為此，許多州透過設立“微小額（de minimis）”免稅門檻，使得僅擁有少量動產的小企業可免於申報，從而消除微不足道的稅收負擔所帶來的高昂合規成本。

各州微小額免稅政策概覽

截至 2025 年初，共有 14 個州對有形動產全面免稅，另有 12 個州對 TPP 徵稅但同時提供微小額免稅。例如：

高額門檻州：亞利桑那州、科羅拉多州、愛達荷州、印第安納州、密歇根州、蒙大拿州和羅德島州，免稅門檻均為 5 萬美元或以上。
低額門檻州：佛羅里達州、佐治亞州、堪薩斯州、肯塔基州、馬里蘭州和猶他州，免稅門檻相對較低。堪薩斯州和肯塔基州的門檻甚至分別低至 1,500 美元和 1,000 美元。

此類政策在地圖中可分三類：全面免稅、提供微小額免稅、無免稅。為便於比較，下表簡要列出部分代表性州的門檻情況：

型別	州名單	門檻（美元）
全面免稅	明尼蘇達、紐約、新澤西等 14 州（不含中央評估財產）	——
高額豁免	AZ、CO、ID、IN、MI、MT、RI	≥50,000
低額豁免	FL、GA、KS、KY、MD、UT	1,000–7,900 不等
無免稅	其他徵稅州	0

典型案例分析：華盛頓特區

以華盛頓特區為例，其動產稅申報要求極為細化，需按照不同類別分別編制折舊表：

參考資料（如圖書、檔案）
傢俱、裝置及機械裝置
在外地註冊的機動車輛
雜項動產
辦公耗材（如信紙、信封、清潔用品等）

例如，節日戶外裝飾與地毯按 5 年期折舊，辦公桌椅和儲物櫃折舊率為每年 10%，而紙製品則按全價報告。對小微企業來說，逐項登記與折舊核算的工作量遠超其實際納稅額，合規成本與負擔明顯不成比例。

合規成本與經濟效益

雖然少量企業產生絕大多數的 TPP 稅收，但對所有企業普遍要求申報，卻導致資源浪費和效率低下。諸多州透過免除小額動產，既釋放了企業生產力，又幾乎不損害財政收入：

愛達荷州：90% 以上的企業被免除，成本約佔財產稅總收入的 1.1%。
印第安納州：至少 70% 的企業免除，成本不足 0.5%。
華盛頓特區：97% 的企業免除，放棄收入不足 1%。
科羅拉多州：將門檻從 7,900 美元提高至 50,000 美元，免除多數企業，成本不到 0.15%。

需要注意的是，只有在真正免於申報（不用逐項折舊和登記）時，小企業才能獲得合規成本的實在減免，否則“免稅”政策的本意將被大幅削弱。

結論

對於擁有極少量動產的小型企業而言，申報 TPP 稅既費時又費力，而所帶來的財政收入微乎其微。各州透過設立合理的“微小額免稅”門檻，既能大幅減輕企業合規負擔，也只是放棄了極小的稅收，這是一條高性價比的稅收最佳化路徑。未來，各州可繼續評估與調整免稅門檻，確保小企業能夠真正從中受益，同時維護州財政收入的穩定。