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今日免費下載：2024中國式現代化的財稅改革邏輯
來源：嬋小白
作者：會計薛嬋
今年開始由於稅收政策的變化，原本採用核定徵收的個體戶轉為查賬徵收了，尤其是業務量比較大的。
最近遇到很多外地朋友的個體戶開始實行了查賬徵收政策，其實很多地方，像北京已經是全面查賬徵收。以後的發展方向肯定都是查賬徵收了。
但是大家遇到後都先不要著急，不一定是壞事哦。
我們先來看看查賬徵收跟核定徵收有什麼不同。
核定徵收，是稅務機關根據個體戶的經營規模、行業特點等因素，直接核定一個應納稅額或者應稅所得率。這種方式相對簡單，適用於那些賬本不健全、資料殘缺難以查賬的個體戶。
而查賬徵收呢，則是要求個體戶按照國家統一的會計制度規定設定賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。說白了，就是依據你真實的經營收支情況來計算稅款，多賺多繳，少賺少繳，跟公司一樣啦，得做賬了。
對於查賬徵收的個體戶，主要還是涉及兩大稅種，一個是增值稅，一個是惹人經營所得稅，只不過計算方式不一樣啦。他是按照利潤來繳納的。
我們對照一下這個公式，應納稅所得額 （簡單來說就是利潤）= 收入總額 – 成本 – 費用 – 稅金 – 損失 – 其他支出 – 允許彌補的以前年度虧損 。
• 收入總額，就是個體戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入等。不管是現金收入還是實物收入，都得算進去。
• 成本，就是個體戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。比如，你開個服裝店，進衣服花的錢就屬於成本。
• 費用，是指個體戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。像店鋪的水電費、員工工資、辦公用品費等都屬於費用範疇。
• 稅金，是指個體戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。比如城市維護建設稅、教育費附加等。
• 損失，是指個體戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。不過，這些損失要減除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
以上都是可以扣除的專案哈，所以能扣除儘量都扣除，稅款就少了。
好，現在我們來看計算方式：
也就是說咱們的應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 – 速算扣除數。
舉個例子，假如小李的個體戶在2024年度應納稅所得額為30萬元。對照稅率表，小李該年度應繳納的個人經營所得稅 = 300000×20% – 10500 = 49500元 。
不過，這裡還有兩個政策你還能繼續用，也能幫你少繳稅款。
1.從2023年1月1號到2027年12月31號，年利潤不超過 200萬的部分，在計算完稅額後還能減半徵收。
2.沒有在其他地方取得工資薪金的，每月還有5000，每年60000的額度扣除。這個額度每人只能扣除一次。
這樣算下來是不是覺得沒有那麼大壓力了。
好，這是咱們說的個人經營所得稅，除了個人所得稅，個體戶在經營過程中還會涉及增值稅、附加稅等。
如果是小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬的（普票），免徵增值稅。繳納了增值稅，還得相應地繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅。
所以你一定還要注意下增值稅，季度收入（開票+未開票）超過30萬就要全額繳納了。
其實這麼看來，實行查賬徵收雖然在賬務處理和稅款計算上相對複雜一些，但只要咱們合法合規經營，做好賬本記錄，也沒有很恐怖。
但是一定要在平時收集好發票還有付款憑證，便於我們做賬。
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