全新RMD規則：起始年齡、罰款、Roth 401（k）及其他

如果您已退休並且達到了一定年齡，就必須從退休儲蓄計劃中提取“最低必要分配”（RMD），以履行您的納稅義務。

若您還不清楚，2022年透過的《安全法案 2.0》（SECURE Act 2.0）修改了RMD規則，提出了多項簡化退休人員納稅的規定——未來至2033年之間還將陸續增加更多優惠。

其實，退休儲蓄規則的巨大變革並非遙遠的事。本十年初，最初的《安全法案》已將必須開始提取RMD的年齡由70½歲延長至72歲。不過，許多立法者認為這一調整仍不夠。於是，國會著手製定額外法案，以幫助更多人延後提取、持有更多退休資金。這些努力最終促成了拜登政府的《安全法案 2.0》。

對於退休人員而言，理解這些新變化至關重要，尤其是如果您關心從傳統IRA、401(k)及其他合格退休賬戶中提取RMD。以下六條規則將在您為2025年的RMD做規劃時，對策略選擇產生重大影響。

1. RMD起始年齡再度上調

在《安全法案 2.0》生效前，您必須在72歲那年（可延至翌年4月1日前）開始從401(k)、傳統IRA及類似賬戶中提取RMD（Roth IRA除外）。而根據《安全法案 2.0》，RMD起始年齡將分兩步上調：

2023年起：由72歲調整為73歲
2033年起：繼續上調至75歲

年份	RMD起始年齡
2023年前	72歲
2023–2032年	73歲
2033年及以後	75歲

2. 未提取RMD的罰款在2025年降低

《安全法案 2.0》將未按規定提取RMD的罰款統一降至25%。

此外，如果您在RMD到期當年後的第二年末前補提，罰款可再降至10%。

對於不需提交當年所得稅申報的納稅人，罰款追溯時效也將提前，從原先“提交申報當日”改為“申報截止日”（不含延期），可讓某些人在IRS評估不及時時免於罰款。

注：IRS已對部分繼承IRA的RMD罰款實施了暫緩，詳情參見“IRS 延期IRA RMD規則”。

3. Roth 401(k)不再強制RMD

Roth IRA本就無需提取RMD，但此前Roth 401(k)賬戶仍受RMD規則約束。自《安全法案 2.0》生效後，在賬戶持有者去世前，同Roth IRA一樣，Roth 401(k)也不必強制提取（但身故後的最低分配規則仍然適用）。大多數變化自2024年起實施，對2024年前已生效但提取時間在2024年1月1日或之後的個案有例外。

4. 年金與RMD計算更靈活

之前若退休賬戶中包含年金，RMD計算時需將“含年金”與“不含年金”兩部分分開，往往導致更高的RMD。新法規允許合併分配額度來計算RMD總額。

此外，為鼓勵在退休計劃中加入年金，法規新增了下列支付選項（需滿足特定條件）：

年金支付金額每年可遞增，最高不超過5%；
可一次性領取年金剩餘額度，或壓縮支付期；
加速領取未來12個月內的年金；
類似“紅利”性質的分配；
死亡時的一次性支付，金額不超已繳年金保費減此前領取總額。

最後，《安全法案 2.0》提升了“合格長壽年金合同”（QLAC）的吸引力：2025年QLAC最高投資額由210,000美元提高至200,000美元（並隨通脹調整），並取消此前的25%賬戶限額，還明確了離婚後受益人資格及90天內的撤銷期。

5. 倖存配偶RMD規則新選項

繼承退休賬戶的倖存配偶提取RMD時，有一條規則規定：若原賬戶持有人在未到RMD起始日之前去世，且配偶為受益人，配偶無需在當年提取，直到原持有人達到72歲那年為止。《安全法案 2.0》自2024年起新增選項：配偶可選擇“視同原持有人”計算RMD，以此在某些情況下（如配偶年齡更小）進一步延後提取。此選舉須遵循IRS日後制定的程式，且一旦選定不可撤銷，並需通知賬戶管理人。

6. 合格慈善分配（QCD）調整

透過QCD向慈善機構捐款可計入RMD，從而減少需提取的總額。此前QCD年度上限為100,000美元。《安全法案 2.0》允許該上限自2024年起隨通脹每年調整，2025年為108,000美元。

此外，自2023年起，可透過特定慈善遺贈年金信託或慈善贈予年金等方式，一次性進行最高50,000美元（指數化後限額54,000美元）的QCD。