目前美國遺產稅的預期

作者:瑪格麗特·R·奧沙利文
自 2025 年 1 月 20 日川普總統就職以來,美國迅速頒佈了大量行政命令和公告,但尚未對 2025 年及以後美國遺產稅的前景做出任何指導。
如今唐納德·特朗普已經就職,美國遺產稅將會發生什麼變化呢?
自 2025 年 1 月 20 日就職以來,美國迅速頒佈了大量行政命令和公告,但尚未對 2025 年及以後美國遺產稅的前景做出任何指導。
2025 年是一個重要的年份,因為除非美國國會透過立法,否則終身免稅額將於 2026 年 1 月 1 日減少至 500 萬美元(自 2011 年以來根據通貨膨脹進行調整)。此外,許多其他減稅措施也將到期。對於美國立法者來說,2025 年可能是稅收改革的重要一年。
背景是,《減稅與就業法案》(TCJA)在美國特朗普第一任政府時期由美國國會透過並簽署成為法律,降低了所得稅和遺產稅,但其中包含一項2025年12月31日的日落條款。
如果這些變化成為永久性的,它們將使美國 2025 至 2034 財年的赤字再增加 2.7 萬億美元。然而,遺產稅只是一小部分,如果成為永久性的,將使 2025 至 2034 年的收入減少 1670 億美元。美國遺產稅徵收的聯邦收入很少,預計 2024 年將為 320 億美元,不到預計聯邦總收入的 1%。
很少有美國遺產稅申報表最終繳納遺產稅——2024 年只有 7,000 多人繳納遺產稅,但如果免稅額恢復到之前的約 700 萬美元(經通脹調整後),這一數字將幾乎增加兩倍。目前的聯邦和贈與稅免稅額約為每人 1400 萬美元(確切地說是 1399 萬美元),或每對已婚夫婦約 2800 萬美元。

稅改在即?

特朗普的競選綱領中包含了一項稅收改革計劃,包括最終廢除美國遺產稅和贈與稅,代之以對超過 1000 萬美元的收益徵收資本利得稅。特朗普還在競選中承諾將使 TCJA 永久化,但 TCJA 是否會延長和/或永久化仍有待觀察。
有猜測稱,在特朗普出任總統以及共和黨控制眾議院和參議院的兩年內,遺產稅改革可能會得以實施,而且 TCJA 將會延長至 2025 年後,免稅額度也會相應增加。
為了謹慎起見,重要的是要關注美國遺產稅的現狀,獲得適當的專業建議,並制定計劃,以防美國國會未能透過延期。當然,如果未來民主黨控制美國國會,任何改革都可能再次改變!
此外,值得注意的是,美國有幾個州徵收遺產稅(12 個州和哥倫比亞特區)或繼承稅(6 個州),除了美國聯邦遺產稅的任何變化外,還必須考慮這些稅種。
對於不是美國公民、綠卡持有者或因美國遺產稅目的而不被視為居住在美國且擁有美國所在地財產的加拿大居民,如果您的全球遺產超過約 700 萬美元(美元),那麼將美國免稅額減少一半可能會產生重大影響,並且與更大的免稅額(目前為 2025 年約 1400 萬美元(美元))延長或永久化相比,更多的加拿大人將面臨美國遺產稅風險。
根據加拿大 – 美國稅收協定,美國遺產稅可享受一定的減免,這適用於全球遺產超過免稅額的人。此外,還有一個基本的一般免稅額,為 60,000 美元(美元),涵蓋不超過該金額的美國所在地資產。有必要進行詳細計算,以確定估計的美國遺產稅負債金額。
敬請關注 2025 年美國遺產稅和美國稅收改革的新發展。
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來源:MONDAQ
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