居民外籍人士與非居民外籍人士的稅務規則

2025-08-01 17:06 美中國際稅務

不同身份的外籍人士在美國報稅時適用的規則與公民有所不同。雖然居民外籍人士必須在報稅時申報全球收入，但他們也可以透過“海外收入豁免”、 “外國稅收抵免”或根據稅收協定減免非美國來源收入。
另一方面，非居民外籍人士則無需對其國外收入納稅。
此外，還有若干例外情況。
要點總結
  • 居民外籍人士合法在美工作和居住，可能須對其所有收入繳納美國稅。
  • 非居民外籍人士不滿足綠卡或“實質居住”測試。
  • 非居民外籍人士若獲得美國來源收入，必須向國稅局（IRS）報稅並繳稅。

居民外籍人士 vs. 非居民外籍人士

美國政府將非公民但常住境內的個人分為以下兩類：

  • 居民外籍人士：持有綠卡或在三年內（含當年）累計在美居住至少183天（當年居住滿31天，前兩年居住天數按三分之一和六分之一折算）。
  • 非居民外籍人士：合法入境但無綠卡的人士，如遊客、學生或其他來訪者。

稅務規定

居民外籍人士的收入課稅

居民外籍人士須對其獲得的所有收入（境內外均包括）繳稅。例如，若某人在美國居住，卻領取加拿大政府的退休金，該筆收入也須申報並納稅。
  • 若符合條件，可申請“海外收入豁免”或“外國稅收抵免”，以避免雙重徵稅。
  • 若在美國為外國政府工作，只要對應國與美國有互免稅收協定，可對其工資申請豁免。

非居民外籍人士的收入課稅

非居民外籍人士僅需對美國境內或美國來源的收入繳稅，國外收入則免於美國稅收。
  • 例如，德國公民在德國和美國分別擁有企業，僅需對其美國企業的收入繳稅。
  • 投資收益若非來自美國來源，一般按30%稅率預扣（除非稅約另有規定）。
  • 非居民外籍人士必須明確區分各項收入來源，以便IRS判斷哪些收入免稅。

居住測試

要被視為居民外籍人士，納稅人必須：
  1. 在報稅當年在美國居住至少31天；
  2. 在包含當年和前兩年的三年期間內累計居住183天以上（當年全算，前一年每佔1天計1/3天，前年計1/6天）。

常見例外

以下人員可免於按上述居住天數累計：
  • 從加拿大或墨西哥通勤來美工作者，不計通勤天數；
  • 年度內稅務住所在境外且全年來美不足183天者；
  • 臨時來美的教師、培訓生、學生、外交官或運動員，可透過提交8843表格申請豁免；
  • 因醫療原因意外滯留者，可申請醫療豁免；
  • 與他國稅約可能使符合居住測試者仍不被視為美國居民。

報稅須知

  • 當年中途獲得綠卡者，可提交“雙重身份”報表，分別列出綠卡前後收入，並附說明。
  • 離境者須在離境時提交1040-C表格或取得合規證明，表明其美國稅款已結清。
  • 放棄美國國籍者須繳納“移民稅”，對離境前一天的全部資產進行評估並納稅。

定義

  • 居民外籍人士：非美國公民，但持有綠卡或滿足“實質居住”測試；與公民同表申報、同表納稅。
  • 非居民外籍人士：不滿足綠卡或實質居住測試者；僅對美國境內收入報稅。

居民外籍人士如何處理退休金和境外投資收入？

居民外籍人士須在稅表中申報全球收入，包括外國政府養老金及境外投資收益，可申請“海外收入豁免”或“外國稅收抵免”以避免雙重徵稅。
結語
外籍人士的稅務處理複雜，如需更多資訊，請參閱IRS第519號出版物或諮詢專業稅務顧問。
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來源：Investopedia
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