聯邦稅收抵免如何運作？

• 不可退還的稅收抵免：只能用於抵消您所欠的稅款——一旦您的稅款降至 0，超出的部分將不會返還。
• 全額退還的稅收抵免：正好相反——如果您的可退還抵免超過了您所欠的稅款，超出的金額將以退稅形式返還給您。
• 部分退還的稅收抵免：允許您獲得部分額外資金。例如，對於美國機會稅收抵免來說，如果您的稅負降至 0，最高 $2,500 中的 40%（即 $1,000）可以返還給您。

• 兒童稅收抵免：此抵免面向有年幼子女的家庭，為在 2024 年末未滿 17 歲、並擁有社會安全號碼的每位受撫養子女提供 $2,000 的抵免。每位子女 $2,000 的金額將在收入達到 $200,000（單身申報）或 $400,000（已婚共同申報）時開始逐步淘汰。
  兒童稅收抵免是納稅人最有價值的抵免之一。他指出，“每個符合條件的孩子都可獲得抵免，因此四個孩子的家長可能獲得 $8,000 的抵免。” 經過疫情期間數年全額退還後，兒童稅收抵免現已恢復為不可退還，但當前的額外兒童稅收抵免（詳見下文）允許如果抵免超過稅負的部分，每位符合條件的子女可獲得最多 $1,700 的退稅。
  您可以在 1040 表中列出符合條件的受撫養人及其社會安全號碼，並填寫附表 8812《符合條件的兒童和其他受撫養人的抵免》以申領今年的兒童稅收抵免。
• 其他受撫養人抵免：如果您有在 2024 年末 17 歲或以上的子女或其他受撫養人，您每人可獲得 $500 的抵免。此資訊也應在附表 8812 的第 6 至第 8 行中體現。對於單身申報者，該抵免將在收入達到 $200,000，已婚共同申報則為 $400,000 時開始逐步淘汰。
• 額外兒童稅收抵免：儘管 IRS 將此“抵免”放在附表 8812 的單獨頁面上，但其作用類似於對超過稅負部分的兒童稅收抵免進行部分退還。如果您有資格獲得每名兒童 $2,000 的稅收抵免但稅負已為 0，您可在退稅中獲得最多 $1,700 的返還。額外兒童稅收抵免可透過填寫附表 8812 第二頁上的工作表來計算。
• 收養抵免：如果您在 2024 年收養孩子或開始了收養程式，您可以就符合條件的費用（包括差旅費和法庭費）獲得最高 $16,810 的抵免。該抵免將在修改後調整總收入（MAGI）為 $252,150 時開始逐步淘汰，並在 $292,150 時完全取消。收養抵免需要透過填寫表格 8839《合格的收養費用》來申領。收養配偶子女時則不能申請此抵免。
• 兒童和受撫養人護理抵免：這項稅收抵免可為照顧 13 歲以下符合條件受撫養人，或身體或精神殘疾的受撫養人相關費用提供部分退還。根據您的收入，它可以為一位符合條件的受撫養人提供 20% 到 35% 的退還，或者對於一戶 3,000 美元費用（或兩位及以上受撫養人 6,000 美元費用）提供相應退還。一旦您的調整後總收入超過 $43,000，抵免比例將限制為所支出的 20%。
  2021 年時，兒童和受撫養人護理抵免曾擴大為最高可退還 50%（單個孩子為最高 $8,000，多子女家庭最高 $16,000），且當時可全額退還；但這些因大流行而擴充套件的條款已於 2021 年末到期，該抵免現為不可退還。
  申領 2024 年的兒童和受撫養人護理抵免時，您需在 1040 表上列出受撫養人及其社會安全號碼，並填寫 IRS 表格 2441《兒童和受撫養人護理費用》。
• 所得稅抵免（EITC）：雖然 EITC 並非僅限於家庭，但有子女的納稅人通常獲得最大的好處。這項抵免專為中低收入納稅人設計，金額從 $600 到最高 $6,935 不等。
  以下是 2023 稅務年度中，EITC 的抵免金額及收入限制：

  子女數	EITC 抵免金額	單身/戶主/喪偶申報者收入限制	已婚共同申報收入限制
  0	$632	$18,591	$25,511
  1	$4,213	$49,084	$56,004
  2	$6,960	$55,768	$62,688
  3	$7,830	$59,899	$66,819

  來源：IRS.gov 上的“勞動所得和勞動所得稅抵免（EITC）”表
  此外，申領 EITC 時，您的投資收入不得超過 $11,600。沒有子女的符合條件 EITC 受領人可直接在其 1040 表上申領抵免，有子女的納稅人需另外填寫附表 EITC 才能申領全額抵免。
  EITC 為可退還稅收抵免——即使您不欠稅，也會收到這筆錢——對於那些不繳稅或繳稅較少的人來說，這是非常寶貴的好處。
  如果您申領 EITC，可能需要再等待一段時間才能收到退稅——法律規定 IRS 在 2 月中旬之前不能發放帶有 EITC 的退稅。美國國稅局表示，如果您申領 EITC，您應在 2025 年 3 月 3 日之前收到退款。
  高等教育稅收抵免
  美國稅法當前提供兩項針對高等教育費用的稅收抵免：終身學習抵免（LLC）和美國機會稅收抵免（AOTC）。兩者非常相似，但瞭解各自的區別十分重要。
• 終身學習抵免（LLC）：自 1997 年《納稅人救濟法案》以來推出，LLC 為符合條件機構的高等教育費用中首 $10,000 的花費提供 20% 的返還。學生可以是您本人、配偶或符合條件的受撫養人，只要您支付了相關賬單。
  每份申報表最高可獲得 $2,000 的抵免，無論支援多少學生。對於單身申報者，當修改後調整總收入達到 $80,000（已婚共同申報為 $160,000）時，抵免開始逐步淘汰，並在 MAGI 達 $90,000（已婚共同申報為 $180,000）時取消。
• 美國機會稅收抵免（AOTC）：該抵免旨在取代幫助支付大學前兩年費用的“希望獎學金抵免”，從而提高了家庭可申領的福利金額及年限。AOTC 為您、配偶或符合條件的受撫養人提供前 $2,000 高等教育費用的 100% 返還，接著對下一個 $2,000 提供 25% 的返還，總最高福利為 $2,500。
  除學費和雜費外，書籍、用品及裝置費用亦符合條件，但不包括食宿或交通費用。
  AOTC 為部分可退還——如果多出的抵免金額超過了您所欠的稅款，您將獲得 40% 的退還。Bronnenkant 告訴 CNET，這“是一個很有吸引力的特點”，因為它使家長可以選擇不將孩子作為受撫養人，從而使沒有收入的孩子能夠申領那部分可退還的抵免。
  LLC 和 AOTC 均在 IRS 表格 8863 上申報。您可在同一份申報表上同時申領這兩項抵免，但不能針對同一名學生和同一年申領兩項。另外，如果您以已婚單獨申報的狀態，則不能申領這兩項稅收抵免中的任一項。

健康保險相關稅收抵免

• 保費稅收抵免：該抵免與《平價醫療法案》相關，旨在幫助個人和家庭支付透過公共健康保險市場購買的保險費用。
  保費稅收抵免僅限於收入介於聯邦貧困線 100% 到 400% 之間的納稅人。在 2021 年和 2022 年，上限限制被取消，但從 2023 年開始又恢復了。
  當您透過公共市場購買保險時，需提供收入資訊，IRS 將據此估算您的保費稅收抵免。如果您願意，還可在年度中提前收到保費稅收抵免以支付保險費。
  如果您在 2024 年已收到提前保費稅收抵免，或者想在 2024 年申領全額抵免，需填寫表格 8962《保費稅收抵免》。若提前收到的保費稅收抵免超過了符合條件的額度，則需補繳差額。
  IRS 網站上的問答工具可幫助您確定是否符合保費稅收抵免資格。此抵免為全額可退還。

退休和投資稅收抵免

• 儲蓄者稅收抵免：正式名稱為退休儲蓄供款抵免，允許您對符合條件的退休賬戶供款獲得部分退還。根據您的調整後總收入（AGI），您可獲得 10%、20% 或 50% 的退還，該抵免適用於：
  以下為 2024 年儲蓄者稅收抵免的收入限制及相應的抵免比例：

  抵免比例	已婚共同申報 AGI 限額	戶主 AGI 限額	其他申報狀態的 AGI 限額
  50%	$46,000 或以下	$34,500 或以下	$23,000 或以下
  20%	$46,001 至 $50,000	$34,501 至 $37,500	$23,001 至 $25,000
  10%	$50,001 至 $76,500	$37,501 至 $57,375	$25,001 至 $38,250
  0%	超過 $76,500	超過 $57,375	超過 $38,250

  來源：IRS.gov 上的《退休儲蓄供款抵免》
  申領儲蓄者抵免需要填寫表格 8880《合格退休儲蓄供款抵免》。
• 對傳統或 Roth IRA 的供款
• 401(k)、403(b)、457(b)、SARSEP 或 SIMPLE 計劃的延期工資
• 稅後員工對合格退休計劃的供款
• 為殘障人士供款到 ABLE 賬戶
• 對 501(c)(18)(D) 計劃（一個較舊的、由成員資助的養老金信託）的供款
• 外國稅收抵免：如果您在 2024 年因收入被外國徵稅，而該收入同時也須在美國納稅，您可能有資格申請外國稅收抵免以降低稅單。外國稅收抵免適用於工資，也適用於購買外國股票、債券或共同基金等投資。
  值得注意的是，外國稅收既可作為稅收抵免也可作為稅收扣除來申請，但 IRS 建議大多數納稅人從抵免中受益更多。外國稅收抵免根據您在美國的總稅負以及國外與國內收入的比例計算。
  申領外國稅收抵免需填寫表格 1116《外國稅收抵免（個人、遺產或信託）》。

針對房屋和車主的稅收抵免

• 住宅清潔能源抵免：這項家庭稅收抵免最為豐厚——它為與“太陽能發電、太陽能熱水、風能、地熱熱泵、生物質燃料系統或燃料電池財產”相關的花費提供 30% 的返還。燃料電池財產的抵免上限為每半千瓦容量 $500，但其他方面無額外限制。
  《通脹削減法案》（IRA）確保抵免率在 2032 年前保持 30%，之後 2033 年降至 26%，2034 年降至 22%，並在 2035 年到期。
• 節能家居裝修抵免：以前稱為非商業能源財產抵免，這項較小的家庭稅收抵免為您購買 Energy Star 認證產品及進行合格改造（如新窗戶或增設隔熱材料）提供資金支援。
  在 2023 年前，該抵免為安裝符合條件的熱水器、爐具等電器提供 $50 至 $300，不同能源效率改進則提供 10% 的返還，總計終身上限 $500。
  對於 2024 年的能源效率改進，您現可每年申領最高 $3,200。與以往針對特定改造的固定費用返還不同，現行抵免將按 30% 的比例返還符合條件的能源費用。
  $3,200 年度限額的分解如下：
• 合格能源效率改進上限為 $1,200（其中門窗及家庭能源審計分別有 $250/門（總計 $500）、$600 和 $150 的上限）；
• 合格的熱泵、生物質爐或生物質鍋爐上限為 $2,000。
  此抵免不再設有終身限制，但它是不可退還的，且超額部分不能轉用於未來納稅年度。申領節能家裝抵免時，所涉合格費用必須與您的主要住所（您一年中主要居住地）相關。
  有關節能家裝抵免中合格費用的更多資訊，請參閱 IRS 網站。兩項家用能源抵免均透過表格 5695《住宅能源抵免》申領。
• 抵押貸款利息抵免：首次購房者在購買房屋時可考慮申領此抵免，因為您須從貸方獲得抵押貸款信用證（MCC）才能符合條件。
  如果您的收入符合 MCC 要求，您可以就一定比例的抵押貸款利息獲得最高 $2,000 的抵免。各州允許申領的抵免比例不同，通常從 10% 到 50% 不等。
  在將此比例抵免計算後，若您逐項扣除，還可將剩餘部分的抵押貸款利息作為稅收扣除。
  抵押貸款利息抵免為不可退還，但若抵免總額超過了您應繳的稅款，多餘部分可以“結轉”最多三年。
• 電動汽車相關抵免：針對電動汽車有兩項抵免：一項適用於在您自有物業上安裝充電站，另一項適用於購買電動汽車。
• 替代燃料加油站稅收抵免：如果您在 2024 年在住宅安裝了任何利用替代能源的充電站，您可獲得相當於安裝費用 30% 或 $1,000（以較小者為準）的稅收抵免。申領時需填寫表格 8911《替代燃料車輛加油屬性抵免》。
• 清潔車輛稅收抵免：若您在 2024 年購買了新的電動汽車或輕型卡車，可能有資格獲得最多 $7,500 的抵免，但需滿足多項限制。為符合新 EV 抵免資格，車輛必須具備四個車輪，總重量低於 14,000 磅，並由電機驅動，且配備至少 7 千瓦時的可外部充電電池。此外，車輛的最終組裝須在美國完成，並且廠商建議零售價（MSRP）不超過 $55,000。根據您的申報狀態，該抵免還設有收入上限：

  申報狀態	收入上限
  單身	$150,000
  戶主	$225,000
  已婚共同申報	$300,000
  已婚，單獨申報	$150,000

  來源：IRS.gov 關於 2023 年及以後購買新清潔車輛的抵免
  另外，自 2023 年起還推出了購買二手電動汽車的稅收抵免。對於先前擁有的清潔車輛抵免，您可獲得最高相當於購買價格 30% 或 $4,000（以較小者為準）的返還。除其他要求外，二手電動汽車的價格不得超過 $25,000，且車型年份須比購買年份至少早兩年；對於 2024 年報稅，釋出於 2022 年或更早的車輛符合條件。
  針對二手電動汽車的收入上限與新電動汽車的略有不同：單身申報者收入不得超過 $75,000，戶主不得超過 $112,500，已婚共同申報者不得超過 $150,000。
  要申領任一電動汽車稅收抵免，請填寫表格 8936《合格插電式電動機動車抵免（包括合格的兩輪插電式電動汽車）》。新清潔車輛抵免透過填寫第 I、II 和 III 部分申領；而先前擁有的清潔車輛抵免則透過填寫第 I 部分和第 IV 部分申領。

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