重磅！中國CRS資訊交換已新增摩納哥和塞席爾！資產放在哪不會被CRS披露？

中國CRS資訊交換已新增摩納哥和塞席爾

根據2019年3月OECD官網的更新，目前確定從中國大陸交換CRS資訊去往的轄區相較於2月新增了安地卡及巴布達、摩納哥、塞席爾，目前確定交換資訊到中國大陸的轄區相較於2月新增了摩納哥、塞席爾。

截至2019年3月，已有超過3600個雙邊交換關係被啟用，涉及90多個致力於CRS資訊交換的司法管轄區。隨著各個司法管轄區為2019年的交換做準備，預計未來幾個月還會有更多的交換關係將進一步被啟用。

圖1: CRS資訊2019年3月有效交換關係

來源：

OECD官網

表2: 2019年3月OECD更新的中國大陸交換關係表

來源：

OECD官網

CRS主要交換關係表

1. 2017年進行首次資訊交換轄區；

2. 2018年進行首次資訊交換轄區；

3. 2019年/2020年進行首次資訊交換的轄區；

4. 目前仍未確定首次交換資訊日期的發展中國家（地區）；

5. 目前確定從中國大陸交換資訊去往的轄區；

6. 目前確定交換資訊到中國大陸的轄區。

據OECD官網截至2019年3月的統計資料，有49個司法管轄區於2017年進行首次資訊交換，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”均於2017年9月進行了第一次資訊交換。

2018年進行首次資訊交換的轄區有52個，其中澳大利亞、加拿大、中國、中國香港、新加坡等司法管轄區於2018年9月進行了第一次資訊交換。

隨著各個司法管轄區啟用其雙邊交換關係，我們會持續更新相關內容。

2017年進行首次資訊交換的轄區(49個)

Anguilla 安圭拉、Argentina 阿根廷、Belgium 比利時、Bermuda 百慕大、British Virgin Islands (BVI) 英屬維爾京群島、Bulgaria 保加利亞、Cayman Islands 開曼群島、Colombia 哥倫比亞、Croatia 克羅埃西亞、Cyprus 塞普勒斯、Czech Republic 捷克、Denmark 丹麥、Estonia 愛沙尼亞、Faroe Islands 法羅群島、Finland 芬蘭、France 法國、Germany 德國、Gibraltar 直布羅陀、Greece 希臘、Guernsey 根西島、Hungary 匈牙利、Iceland 冰島、India 印度、Ireland 愛爾蘭、Isle of Man 馬恩島、Italy 義大利、Jersey 澤西島、Korea 韓國、Latvia 拉脫維亞、Liechtenstein 列支敦斯登、Lithuania 立陶宛、Luxembourg 盧森堡、Malta 馬耳他、Mexico 墨西哥、Montserrat 蒙特塞拉特、Netherlands 荷蘭、Norway 挪威、Poland 波蘭、Portugal 葡萄牙、Romania 羅馬尼亞、San Marino 聖馬利諾、Seychelles 塞席爾、Slovak 斯洛伐克、Slovenia 斯洛維尼亞、South Africa 南非、Spain 西班牙、Sweden 瑞典、Turks and Caicos Islands 特克斯和凱科斯群島、United Kingdom 英國

2018年進行首次資訊交換的轄區(52個)

Andorra 安道爾、Antigua and Barbuda 安地卡及巴布達、Aruba 阿魯巴、Australia 澳大利亞、Austria 奧地利、Azerbaijan 亞塞拜然、Bahamas 巴哈馬、Bahrain 巴林、Barbados 巴貝多、Belize 貝里斯、Brazil 巴西、Negara Brunei Darussalam 汶萊達魯薩蘭國、Canada 加拿大、Chile 智利、China 中國、Cook Islands 庫克群島、Costa Rica 哥斯大黎加、Culaçao 庫拉索島、Dominica 多米尼克、Ghana 迦納、Greenland 格陵蘭、Grenada 格瑞那達、Hong Kong. China 中國香港、Indonesia 印度尼西亞、Israel 以色列、Japan 日本、Kuwait 科威特、Lebanon 黎巴嫩、Marshall Island 馬紹爾群島、Macao. China中國澳門、Malaysia馬來西亞、Mauritius 模里西斯、Monaco 摩納哥、Nauru 諾魯、New Zealand 紐西蘭、Niue 紐埃、Panama 巴拿馬、Qatar 卡達、Russia 俄羅斯、Saint Kitts and Nevis 聖克里斯多福及尼維斯、Samoa 薩摩亞、Saint Lucia 聖露西亞、Saint Vincent and the Grenadines 聖文森及格瑞那丁、Saudi Arabia 沙烏地阿拉伯、Singapore 新加坡、Saint Martins 聖馬丁、Switzerland 瑞士、Trinidad and Tobago 千里達及托巴哥、Turkey 土耳其、United Arab Emirates 阿拉伯聯合大公國、Uruguay 烏拉圭、Vanuatu 萬那杜

2019年/2020年進行首次資訊交換的轄區(7個)

Albania 阿爾巴尼亞（2020年）、Federal Republic of Nigeria 奈及利亞（2019年）、Ghana 迦納（2019年）、Kazakhstan哈薩克（2020年）、Maldives 馬爾地夫（2020年）、Peru 秘魯（2020年）、Sultanate of Oman 阿曼（2020年）

目前仍未確定首次交換資訊日期的發展中國家(地區)(42個)

Armenia 亞美尼亞、Benin 貝南、Botswana 波札那、Burkina Faso布吉納法索、Cambodia 柬埔寨、Cameroon 喀麥隆、Chad 查德、Côte d'Ivoire 象牙海岸、Djibouti 吉布提、Dominican Republic 多明尼加共和國、Ecuador 厄瓜多、Egypt 埃及、El Salvador 薩爾瓦多、Macedonia 馬其頓、Gabon 加彭、Georgia 喬治亞、Guatemala 瓜地馬拉、Guyana 蓋亞那、Haiti海地、Jamaica牙買加、Kenya肯亞、Lesotho賴索托、Liberia賴比瑞亞、Madagascar馬達加斯加、Mauritania茅利塔尼亞、Moldova摩爾多瓦、Mongolia蒙古、Montenegro 黑山、Morocco摩洛哥、Niger尼日、Papua New Guinea 巴布亞紐幾內亞、Paraguay巴拉圭、Philippines菲律賓、Rwanda盧安達、Senegal 塞內加爾、Serbia 塞爾維亞、Tanzania坦尚尼亞、Thailand 泰國、Togo多哥、Tunisia突尼西亞、Uganda烏干達、Ukraine 烏克蘭

目前確定從中國大陸交換資訊去往的轄區(66個)

Andorra安道爾、Antigua and Barbuda安地卡及巴布達(新增)、Argentina阿根廷、Australia澳大利亞、Austria奧地利、Azerbaijan亞塞拜然、Barbados巴貝多、Belgium比利時、Brazil巴西、Bulgaria保加利亞、Canada加拿大、Chile智利、Colombia哥倫比亞、Croatia克羅埃西亞、Czech Republic捷克、Denmark丹麥、Estonia愛沙尼亞、Faroe Islands法羅群島、Finland芬蘭、France法國、Germany德國、Gibraltar直布羅陀、Greece希臘、Greenland格陵蘭、Guernsey根西島、Hong Kong,China中國香港、Hungary匈牙利、Iceland冰島、India印度、Indonesia印度尼西亞、Ireland愛爾蘭、Isle of Man馬恩島、Israel以色列、Italy義大利、Japan日本、Jersey澤西島、Korea韓國、Latvia拉脫維亞、Liechtenstein列支敦斯登、Lithuania立陶宛、Luxembourg盧森堡、Malaysia馬來西亞、Malta馬耳他、Mauritius模里西斯、Mexico墨西哥、Monaco摩納哥（新增）、Netherlands荷蘭、New Zealand紐西蘭、Norway挪威、Pakistan巴基斯坦、Panama巴拿馬、Poland波蘭、Portugal葡萄牙、Russia俄羅斯、San Marino聖馬利諾、Saudi Arabia沙烏地阿拉伯、Seychelles塞席爾（新增）、Singapore新加坡、Slovak Republic斯洛伐克、Slovenia斯洛維尼亞、South Africa南非、Spain西班牙、Sweden瑞典、Switzerland瑞士、United Kingdom英國、Uruguay烏拉圭

目前確定交換資訊到中國大陸的轄區(93個)

Andorra安道爾、Anguilla安圭拉、Antigua and Barbuda安地卡及巴布達、Argentina阿根廷、Aruba阿魯巴、Australia澳大利亞、Austria奧地利、Azerbaijan亞塞拜然、Bahamas巴哈馬、Bahrain巴林、Barbados巴貝多、Belgium比利時、Belize貝里斯、Bermuda百慕大、Brazil巴西、British Virgin Islands（BVI）英屬維爾京群島、Bulgaria保加利亞、Canada加拿大、Cayman Islands開曼群島、Chile智利、Colombia哥倫比亞、Cook Islands庫克群島、Costa Rica哥斯大黎加、Croatia克羅埃西亞、Curaçao庫拉索、Cyprus塞普勒斯、Czech Republic捷克、Denmark丹麥、Estonia愛沙尼亞、Faroe Islands法羅群島、Finland芬蘭、France法國、Germany德國、Gibraltar直布羅陀、Greece希臘、Greenland格陵蘭、Grenada格瑞那達、Guernsey根西島、Hong Kong,China中國香港、Hungary匈牙利、Iceland冰島、India印度、Indonesia印度尼西亞、Ireland愛爾蘭、Isle of Man馬恩島、Israel以色列、Italy義大利、Japan日本、Jersey澤西島、Korea韓國、Kuwait科威特、Latvia拉脫維亞、Lebanon黎巴嫩、Liechtenstein列支敦斯登、Lithuania立陶宛、Luxembourg盧森堡、Malaysia馬來西亞、Malta馬耳他、Marshall Islands馬紹爾群島、Mauritius模里西斯、Mexico墨西哥、Monaco摩納哥（新增）、Montserrat蒙特塞拉特、Nauru諾魯、Netherlands荷蘭、New Zealand紐西蘭、Norway挪威、Pakistan巴基斯坦、Panama巴拿馬、Poland波蘭、Portugal葡萄牙、Qatar卡達、Romania羅馬尼亞、Russia俄羅斯、Saint Kitts and Nevis聖克里斯多福及尼維斯、Saint Lucia聖露西亞、Saint Vincent and the Grenadines聖文森及格瑞那丁、Samoa薩摩亞、San Marino聖馬利諾、Saudi Arabia沙烏地阿拉伯、Seychelles塞席爾（新增）、Singapore新加坡、Slovak Republic斯洛伐克、Slovenia斯洛維尼亞、South Africa南非、Spain西班牙、Sweden瑞典、Switzerland瑞士、Turks and Caicos Islands特克斯和凱科斯群島、United Arab Emirates阿聯酋、United Kingdom英國、Uruguay烏拉圭、Vanuatu萬那杜

資產放在哪不會被CRS披露？

CRS申報的海外資產真的要繳稅？

答：CRS是資訊交換的規則，跟是否納稅無關。

但是，資訊交換回來的資產是否要繳稅，就要看中國稅法的判定是否為應稅所得。根據中國稅法的規定，中國稅收居民應就其全球所得徵收個人所得稅，因此，當中國稅務機關掌握了中國稅收居民在境外持有的金融資產資訊後，會判斷與該資產有關的相關利息收入或其他應納稅收入是否需被申報，從而達到打擊跨境逃稅的目的。說白了，就是現在還不會被徵稅，但是未來人家都掌握清楚了，就會要開始徵稅啦！僅僅是時間問題，不要存僥倖心理。

大家都買了的香港保險也要申報？

答：是的。

具有現金價值的保險合同或者年金合同屬於CRS披露的資產。所謂“具有現金價值的保險”，其實很簡單，就是說你買的這個保險，已經不僅僅是保障風險的基本作用，甚至有些產品其所具有的投資意義已經超過了它所具有的防範風險的意義。最好辨別的就是保險公司會告訴你保單的回報率是多少，這樣的都屬於具有現金價值的保險合同。

下面我們來舉例說明下，大家常用來購買具有現金價值的兩種情況：

情況一：如果你直接購買這些具有現金價值的保險，那麼你作為投保人，你的個人身份資訊以及賬戶資訊會被保險公司報送給其所在國或地區政府，然後傳遞給中國政府。

情況二：如果你透過信託來持有境外（如香港）保險計劃，也就是說被保險人可能還是你，但是整個保險的擁有者（具有變更受益人的權利）是你在離岸地（如開曼）設立的一個由當地信託公司管理的信託，此時報送資訊的方式會有所不同。因為在CRS下這類信託也可能會被分類成“投資機構”（金融機構的一種），當保險公司發現保險的擁有者（policy owner)是一個信託，就會把信託的委託人和受益人資訊以及信託下資產（即保險計劃）資訊一同報送給中國政府。

由此可見，不論你是直接購買，還是透過信託來持有保單，只要保險公司和信託都位於CRS的參與國，那麼通常都不會逃過CRS的天網！

是否要繳稅？就要看保險當年是否有應稅所得，是否有提取和分紅，有的話就要按收入稅稅率繳稅。而在非CRS國或地區購買的保單就不需要申報，比如在美國購買的人壽保單。

第三國護照真的能規避CRS嗎？

答：不一定，CRS看的是稅務居民。不是看護照是哪的就可以了。

你拿著第三國的島國護照，但你仍然還是中國護照的持有者，雙重身份的你依然還是中國的稅務居民，那照樣海外的資產還是要被交換回來。

美國的資產真的不用交換給中國嗎？

答：是的。美國目前不在CRS參與國名單內。

因為美國有自己的肥咖法案，所以從一開始，美國就沒有簽署和承諾加入CRS。所以在美國所開的銀行賬戶。投資賬戶，以及買的保險的資訊都不會被交換給中國。用在美開設的投資賬戶繳納保險費用，投資實業都不需要向任何國家申報。

但是你說要打包票說，以後也不會，那誰也不敢說。只能說目前美國的金融機構現在很忙，忙著將客戶的錢從傳統離岸避稅天堂（比如巴哈馬、瑞士、百慕大等），轉移到美國岸上天堂（比如特拉華州、內華達州、懷俄明州和南達科他州等）去。現在的美國，透過推行FATCA卻“偽雙邊資訊互換”幹掉了瑞士，並且拒絕執行CRS，已然成長為世界最大避稅天堂之一。

那什麼型別的資產資訊不會被交換？海外房產呢？

答：如果你在非CRS成員國開設金融賬戶，賬戶中的資產則不會被申報交換，比如美國。中國公民去美國開戶，只要在美國加入CRS之前，且在中國與美國簽署賬戶交換協議之前FATCA與CRS都不會要求其進行申報。

此外，如果你持有的是房產、珠寶、字畫等非金融資產或現金資產，無論資產所在國是否CRS成員國，其資訊都不需交換。

目前，在境外購買房產，已漸成中國富裕群體投資或轉移資產的一種慣用方式。值得注意的是，很多CRS成員國判斷某人是否為該國的稅收居民時，在該國擁有房產是重要的依據之一，因此投資者有可能因為海外接產，而成為多國的稅收居民。

但海外購房也不是一勞永逸的辦法。在美國購買房產的中國身份公民，當身故時，在美的房產是需要繳納美國遺產稅的。非美國人的遺產稅免稅額僅有6萬美金，繼承人要先替去世的房產持有人繳納齊遺產稅，才能繼承房產。（舉例：房產價值500萬美金，先減去6萬免稅額，剩餘的594萬美金要繳納至少40%的遺產稅）。所以在美國買房的客戶要考慮到遺產稅的問題，提早做準備。

根據美國稅法，境外人士購買美國壽險，其理賠是完全免稅的。一方面從避稅的角度，保險是更加有效的工具，另一方面，可以用保險理賠支付將來的遺產稅。這也是為什麼高淨值人群紛紛飛往美國購置大額人壽保單的一個重要原因。中國的遺產稅出臺是早晚的事，而且很有可能會面臨往前追溯5年的問題。人壽保險越早買越划算，早做規劃才是真正的硬道理！

這就是為什麼這麼多高淨值客戶要赴美買人壽保險的原因。至於買哪款，參閱《美國保險| Global Atlantic」要火了！怎麼買？》