雖然你與公司均非美國居民或註冊實體，但只要你在美國境內開展貿易或業務（USTOB），就可能產生ECI收入並必須向美國國稅局（IRS）納稅。
ECI收入包括在美國境內經營業務所得、提供服務報酬、租賃房產收入等；判定是否構成ECI，需透過“資產使用測試”和“商業活動測試”兩大標準；一旦認定為ECI，非居民個人與企業將按與美國居民相同的累進稅率繳稅，同時可以在申報時扣除相關費用。
個人需提交1040-NR表，企業則提交1120-F表，且各自具有不同的申報截止日。為避免因不熟悉規則而陷入稅務陷阱，建議提前評估、預繳稅款，並藉助專業服務確保合規。
一、ECI及其成因
1. ECI的定義
ECI，全稱Effectively Connected Income，有效關聯收入，指非居民外國人（個人或企業）與美國境內貿易或業務（USTOB）直接相關的各類收入。
該概念由美國《國內稅收法》（Internal Revenue Code）第861條及後續條款界定，旨在將非居民在美活躍經營所得納入對等課稅體系。
2. USTOB與收入關聯
USTOB（US Trade or Business）是指任何在美國境內定期、持續開展的商業活動，包括但不限於：
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貨物進出口與分銷
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在美國境內提供勞務或諮詢
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擁有實際營業地點或倉儲設施一旦行為符合USTOB，就可能觸發ECI認定。
二、判斷ECI收入的兩大測試
1. 資產使用測試
如果收入來源於在美國境內使用或持有的資產（如廠房、裝置、商標、專利等），該收入即被視為ECI。例如，非美賣家在美國倉庫中使用自有品牌商品銷售的收益，就可能滿足資產使用測試。
2. 商業活動測試
收入源於在美國境內實質性商業活動，亦屬ECI。典型場景包括：
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在美設立自營或第三方物流中心
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在美國境內持續提供線上/線下服務
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透過美國代理人或分支機構簽訂合同這一測試旨在甄別是否在美國“真正做生意”。
三、納稅義務及稅率
1. 與美國居民同課稅率
一旦收入被認定為ECI，非美國個人或企業須按與美國居民相同的累進稅率繳納所得稅。2024納稅年度（2025年春季申報）的單身者稅率區間如下：
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10%：應稅收入 $0–$11,600
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12%：$11,601–$47,150
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22%：$47,151–$100,525
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24%：$100,526–$191,950
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32%：$191,951–$243,725
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35%：$243,726–$609,350
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37%：超過$609,350部分
相比FDAP（固定、可確定、年度或定期收入）需被源頭30%預扣，ECI適用累進位制稅率，並可在105 NR/1120-F申報時扣除合理成本與費用，從而有效降低整體稅負。
2. 稅收協定的影響
若與你所在國與美國簽有雙重徵稅協定，在某些型別的收入或特定門檻下，可享受減免或豁免。申請協定優惠需在申報時在1040-NR或1120-F中提交對應宣告，並附上Form W-8BEN或W-8BEN-E。
四、申報流程與表格
1. 個人申報：Form 1040-NR
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用於非居民外國人申報ECI與FDAP收入
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可申請標準扣除或分項扣除
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截止日：通常為4月15日；若納稅人身在美國境外，可自動延期至6月15日。
2. 企業申報：Form 1120-F
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外國公司在美國開展USTOB時使用
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報告業務收入、扣除專案、應納稅額
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截止日：以公司納稅年度結束日為準，一般為期後第4個月的15日（如12月31日年度終，則次年4月15日）。
3. 預估與預繳
ECI納稅義務生效後，若預計全年應納稅超$1,000，需分季度預繳（使用Form 1040-ES NR或Form 1120-W），以避免利息和罰款。
五、實操建議與風險規避
1. 業務模式評估
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Amazon FBA賣家：庫存駐存在美國倉庫時即有可能觸發USTOB與ECI認定，需留意亞馬遜稅務訪談（Tax Interview）並及時提交W-8ECI。
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數字服務提供商：線上支付平臺可能被視為在美開展業務，應主動評估服務交付地點與收入歸屬。
2. 外部專業與合規
聘請熟悉國際稅法的專業機構，可幫助：
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精確界定USTOB範疇
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最佳化預繳與扣除策略
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準備並提交正確表格，降低被IRS稽查風險。
結語
切記，ECI並非“美國人的專屬”。只要涉及美國境內的資產使用或商業活動，非美國個人與企業都可能被IRS盯上。提早做好合規準備、定期評估業務結構並藉助專業支援，才能在跨境經營中如履平地。
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來源：網路
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