疫情後世界大機率喜迎的稅種

沒有一場危機會被浪費。特別是疫情這樣的大危機。

各國為了救經濟、保民生、護選票而投入的救助資金和債務已是天量，比如拜登有意推出的方案達到數萬億美元的規模，日本政府的抗疫支出總規模去年就達到了234萬億日圓(2.18萬億美元)，歐盟在去年10月份通過了7500億歐元的疫情救助方案。還有人說過去一年中釋放的美元是全部美元放水量的五分之一。

如此龐大的支出，要麼舉債，要麼加稅，要麼既舉債又加稅，畢竟債也是要還的，福利社會還得維持。於是，加什麼稅、加多少稅就是西方政客們的主要議題之一了。

下面是討論比較多、已有徵兆、有成功先例的一些主要稅種和動向：

基於公民身份的全球收入徵稅

目前最成功、最典型的是美國，美國人士(包括美國公民、美國綠卡持有者、其他符合美國稅務居民身份的人)，不論居住在世界哪個角落，都有向美國政府就其全球收入報稅和繳稅的義務。基於強大的FATCA資訊交換協議體系，美國人士在海外藏錢、逃稅已太難，這也直接導致申請放棄美國身份的人數連年暴增。

鑑於目前CRS已大面積實施、各國政府既要救經濟又缺錢– 政府總是缺錢的– 更多國家追隨美國實施基於公民身份的全球徵稅有了更好的理由。加拿大已有議員號召實施按公民身份全球徵稅。其他實質上已開始基於公民身份全球收入的國家還有南非、中國。預計更多國家會考慮實施。

退出稅/退國稅/離境稅

即使不實施按公民身份徵稅，在納稅人移居、申請成為非稅務居民時搞個退出稅，也能達到臨走扒層皮的效果，也算是對失去以後稅收的補償。美國人士在放棄美國身份時是有退出稅的。這麼好的榜樣很難被別的國家浪費。中國個人所得稅法第十條：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　（五）因移居境外登出中國戶籍。

財富稅

財富稅是指按稅務居民的資產總額而不是收入來徵稅。雖然在歷史上並不特別成功，但最近有捲土重來之勢。趁著疫情救助，阿根廷在上個月(2020年12月)通過了財富稅，向資產在約250萬美元以上的人徵收最高5.25%的稅。既有此先例，有別的國家效仿也算是符合國際慣例了。

遺產稅/繼承稅/贈予稅

對於缺錢的政府，這塊是大肥肉，放過了太可惜。西方國家很多如美國已有遺產稅，如何加強和發揚光大則是疫情帶來的新課題，比如降低徵稅門檻、增加避稅難度。

數字資產稅

比特幣的暴漲也使多國政府動數字幣的腦筋。數字貨幣稅可以結合資本利得稅和個人收入稅。幣值漲的越多，套現的人可能面臨的稅務負擔也會越高。

有追溯力的稅

追溯稅一直存在且爭議不到。這不是指在納稅人在欠稅多少年後依然有補稅繳稅的義務，而是說在新法律透過之前，納稅人已經欠稅了。美國加州在2020年有項提案，旨在將州個稅從13.3%升到16.8%，但追溯至2020年年初。也就是說，現在沒欠稅，不等於以後不用補繳現在的稅。

奇妙之處還在於，有追溯力的稅可以輕易和其他稅相結合。比如，在開徵數字資產稅時，可以規定過往三年內的加密貨幣交易都是要被徵稅的。

普遍性基本收入

這是指每個公民都能獲得的政府保證的付款，也就是白來的錢。也稱為有保證的最低收入或基本收入，目的是提供足夠的錢來支付基本生活費用並提供財務保障，在歐洲討論的比較多，而德國即將開始普遍性基本收入的試驗，每月1200歐元，為期三年。嚴格來講，這並不是稅，但問題在於，錢從哪裡來？會不會加重納稅人的稅務負擔？

作為趨勢，我們注意到世界總體的稅務負擔或合規性要求越來越重。疫情給了更多政府更好的理由來徵收更多的稅。多變奇詭的世界提示我們要提早規劃，臨急抱佛腳恐怕不是最佳選項。

以上不構成稅務建議。更多身份國際化包括稅務身份策略，可約聊James。