國際擴張總是一次激動人心的冒險。在一頭扎進美國市場之前，務必瞭解所有相關事宜，包括稅務合規性。
1120-F 表格對於在美國運營的外國公司至關重要。1120-F 表格是一份聯邦級別的納稅申報表，用於根據聯邦（美國國稅局）規定申報所得稅。積極規劃並提前申報美國稅務至關重要。
什麼情況會觸發 1120-F 表格的申報要求？
當外國公司出現以下情況時，需要提交 1120-F 表格：
- 從事美國貿易或商業活動；
- 其收入、收益或損失被視為與美國貿易或商業行為有實際聯絡；
- 收到了來自美國的固定、可確定、年度、定期（“FDAP”）收入，但未滿足 IRC 1442 規定的預扣稅；
- 想要申請退款或任何扣除、抵免或條約優惠；或
- 想要提交保護性申報表。
從事美國商業貿易和2.有效關聯收入（ECI）
美國聯邦政府規定了外國公司提交聯邦1120-F表格的最低門檻。其中一項門檻是“在美國從事貿易或業務”。雖然在美國擁有營業場所或工廠較為常見，但定期代表外國公司簽訂合同的美國代理人也可能觸發申報要求。
美國國稅局並未對“從事美國商業貿易”做出明確定義。《美國國稅法典》第864(b)條對提供服務和證券交易有特殊規定。除此之外，司法和行政指導意見將依據事實和情況，判斷是否存在足以構成大規模、持續和定期的經濟活動。
ECI 是指任何與美國貿易或業務相關或可歸因於美國貿易或業務的收入。IRC 864(c) 提供了一些相關認定指南。
對於與美國簽訂了所得稅協定的國家，情況會更加明確。典型的美國協定會就哪些活動構成“從事美國貿易或業務”提供指導。該協定將此類活動定義為常設機構 (PE)。一般而言，如果一家公司根據協定擁有常設機構，那麼它也將從事美國貿易或業務，並需要準備 1120-F 表格。
IRC 1442 FDAP 收入預扣稅
《美國國內稅收法典》第1442條規定，向外國人士支付的美國來源FDAP收入，預設預扣30%（或更低的協定稅率）的所得稅。FDAP通常包括利息、股息、特許權使用費、養老金和年金。如果預扣的稅額不正確，外國公司必須提交1120-F表格申請退稅或補繳稅款。
1120-F 保護性申報表，用於申請稅收優惠
外國公司只有根據《國內稅收法典》第 882(c) 條“及時”提交申報表，才能在確定其美國納稅義務時申請扣除、抵免或優惠。這通常意味著，如果外國公司未提交 1120-F 表，且事後被認定擁有美國出口收入 (ECI)，則該公司將就其總收入納稅，且不享受任何扣除或條約優惠。
如果一家在美國有業務的外國公司認為其根據條約無需申報稅務，則仍應提交保護性 1120-F 表，原因如下：
- 您可以在 1120-F 表格的附件 8833 表格中申請享受條約優惠。8833 表格將明確引用適用的條約條款，以取消申報要求。
- 如果出於任何原因，確定事實和情況不支援條約立場，則提交 1120-F 表可保留在以後提交的申報表中申請扣除和抵免的權利。
如果一家外國公司從非條約國進入美國，並且不確定其是否在美國從事貿易或業務，最好提交1120-F表。這將保障其在問題解決後獲得修正申報表扣除和抵免的權利。
美國州稅和銷售稅申報要求如何？
1120-F 稅表說明和美國稅收協定定義不應與美國各州不同的所得稅規則相混淆。為了進一步提高合規難度，美國各司法管轄區的銷售稅申報門檻各不相同。
我們能幫上什麼忙？
您無需因為稅務合規問題而避開美國市場。您只需要正確的指導，熟悉稅務體系，瞭解自身面臨的風險和風險敞口。我們國際稅務團隊可以協助您在美國稅務規劃和合規方面的方方面面，助您在美國的業務持續增長。
以客戶出發
以朋友同行
來源：PBMares
免責宣告：除原創類稿件，其他均由本小編整理，僅供參考，不作為稅務法定依據，具體操作請諮詢美國相關專業人士。版權歸原作者所有！
